安永,毕马威,德勤和普华永道提供最好的审计。这里的原因。

经审计的财务报表是在资本市场和资本分配的决定非常重要,因为审计使信息更加可靠。国际四大会计师事务所,被称为四大,垄断全球审计市场:安永,毕马威,德勤和普华永道。上市公司中(即在证券交易所上市的公司)在欧盟和美国,它们的综合市场占有率为85%以上。

几十年来,研究人员已经证明上市公司中的“四大效应”,即是四大会计师事务所提供比非四大会计师事务所质量更高的审计。各种审计质量的措施已使用和四大会计师事务所审计的与例如,少盈余管理,更少的重述,资本和更好的分析师预测准确度的成本较低有关。总之,结果指向财务报表审计由四大会计师事务所更加可靠和准确的比财务报表审计,非四大会计师事务所。

四大作用

尽管大量的四大作用的证据,很少有人知道为什么这样的效果存在。的解释可分为三类:

  • 被审计单位之间的自我选择效应。它可能是最可靠和准确的财务报表是客户公司自愿选择四大会计师事务所。因此,他们的客户的质量不会受到审核,但他们希望自己的帐户被四大会计师事务所的批准。因此,它看起来好像四大会计师事务所提供更高的审计质量,但推断是无效的。
  • 一个招聘效果。四大会计师事务所可以吸引那些更能干,更好的激励人才和具有较高的天生的能力会更好。如果这些人在非四大会计师事务所工作,他们会为他们在四大会计师事务所做交付同样高的审计质量的审计。但由于它们在四大会计师事务所工作,它看起来好像是审计师事务所,提供更高的质量,而不是人事。
  • 一四大会计师事务所的影响。四大会计师事务所具有更好的审计方法和提高工作人员和被审计的性能和质量的内部控制制度确实比非四大会计师事务所不同的东西,例如。这个真实的审计事务所的效果,因为没有审计,也没有合作伙伴就已经能够同样表现出色,如果他们与非四大会计师事务所无关。

在大多数国家,不可能区分招聘效果事务所审计的效果。大多数审计师变更也是自愿的,因此很难消除自我选择效应。使用来自挪威的独特和机密数据,我们能够通过保持对客户和合作伙伴不变,而改变他们的审计事务所隶属关系,以隔离会计师事务所的效果。具体而言,我们分析了审计和合作伙伴对从非四大会计师事务所切换到四大会计师事务所。

对于大多数我们的客户企业,这些开关是不是自我选择关注的污染,因为开关的发生是由于非四大及四大会计师事务所之间的合并,几乎所有的非四大的客户跟着切换合作伙伴。在补充分析中,我们也分析了合作伙伴和客户的对来自四大会计师事务所切换到非四大会计师事务所。

而大量的研究证明了上市公司中的四大作用,证据是审计市场的私营公司段混合。一个企业是私有的手段没有列出在证券交易所。因此,我们通过测试和记录私营公司之间的四大效应开始。之后,客户和合作伙伴切换到四大会计师事务所,我们的文件修改了持续经营不确定性的审计报告更准确地预测未来12个月内财务困境;更少的审计意见进行修改,因为审计对象合规性的增加,并有较少的盈余管理。

这些结果是与合作伙伴能够更好地准确识别一致和评估财政陷入困境的企业,并提供被审计单位的财务状况的公平代表性按照规定,从而减少使用的非标准审计报告。因而,审计质量在切换之后增加。因为较高的质量很可能是价格,我们也测试,找到开关后审计费用的增加。

更好的人,更多的学习,更好的激励机制

比记录私营公司之间的四大效应更重要的是,我们提供的四大会计师事务所效力三个来源的经验证据。首先,四大会计师事务所能够更好地在非四大会计师事务所谁已经提供更高质量的审计,查明和招募审计师。

移动到四大会计师事务所之前,进入合作伙伴提供更高质量的审计工作,比谁不拉升至四大会计师事务所的合作伙伴获得更高的费用。重要的是,即使在四大会计师事务所吸引更高质量的合作伙伴,我们的文件,这些合作伙伴在开关后提供更高的审计质量。

其次,四大会计师事务所强调学习,学习提供更好的机会。我们表明,进入合作伙伴花费持续专业教育显著更多的时间在开关后,增加学习的一致。我们还发现,审计质量提高显著更多的谁切换到大最大的四个办事处的合作伙伴。我们认为这结果增加了学习,因为更大的办公室有更多的专家和同行请教,这使得更好的学习。

最后,四大会计师事务所中的监控也更加严格,并提供高质量的工作更强的激励。财务报表的延迟申报,审核质量的措施,只有涉及监测和/或奖励(不学习),我们记录下审计质量的立即增加。

因为我们遵循相同的伙伴,被审计单位对他们切换到四大会计师事务所,因为一切都没有阻止对方,被审计单位对从切换之前的时间提交,这些合作伙伴的审计单位对所需要的四大作用,以提高他们的及时性。对于涉及到学习审计质量的措施,我们的文件逐步改善,与学习需要时间的事实一致。

总之,审计谁非四大会计师事务所于四大会计师事务所开关均在同非四大市场是最好的,他们变得更加加盟四大会计师事务所后更好的是,他们可以从四大会计师事务所的财富中受益通过加强学习和更强的激励和监督资源。

资源: 李梅车,奥勒·克里斯蒂安·霍普,约翰·克里斯蒂安·兰利(2020年)4大企业如何提高审计质量。管理科学。 //doi.org/10.1287/mnsc.2019.3370

 

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